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以旧换新如何交增值税：以旧换新如何交增值税：1）一般商品以旧换新采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。2）金以旧换新如何交增值税：
以旧换新如何交增值税：1）一般商品以旧换新
采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。
2）金银首饰以旧换新
鉴于金银首饰以旧换新业务的特殊情况，财政部、国家税务总局（关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》明确规定，对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税。
纳税人采用以旧换新、翻新改制方式销售的金银首饰应按其实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据，征收消费税。
税法中规定：纳税人采用以旧换新的方式销售货物的(金银首饰除外)，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额。
换出的作为销售，换进的作为购进，购进的如果有增值税专用发票可以抵扣，反之则不能抵扣，以不扣减旧货物的销售额作为销售额计算销项税额
比如：1、我们去电器城（增值税一般纳税人），拿家里的旧电视机换了一台新的电视机，旧电视机作价1000元，新的电视机卖4000元，这个时候电器城应该要交多少税呢？用4000/（1+17%）确定销售额
2、 但是如果是拿金银首饰去换的话，这个就可以在4000中扣除1000，即可以用（4000-1000）/（1+17%）销售额作为销售额，因为金银首饰一般可以视作现金等价物，可以看做是货币的一种形式。
货币返利的会计处理方法：：企业要根据与经销商签订的框架合同和具体销售合同规定的返利条款，以及以往的历史经验等因素，合理预计各经销商最终享受返利的可能性，如果很可能最终会享受到，且在销售确认时又符合《企业会计准则第14号——收入》规定的“很可能导致经济利益流出的现时义务”的条件，应作为预计负债予以计提，借方科目为冲减所确认的当期销售收入。
以后经销商实际享受返利时，转销该预计负债。
主要是因为：
1. 将返利计入预计负债是符合权责发生制要求的。
2. 收入代表的经济利益流入应当是导致所有者权益增加的。
但此处的部分经济利益与应在未来享受的返利相关，需递延到以后确认，所以不构成现在的收入，计提时应冲减当期收入。
3. 现金返利不属于无偿赠送，应冲减收入，不建议计入销售费用。
例1. 彤升公司与代理商协议，销售给代理商10000元商品，年底完成目标第二年返利3510元。
（1）第一年的会计处理：
借：应收账款等 10000
贷：主营业务收入 8547
应交税费——应交增值税（销项税额） 1453
借：主营业务收入——折扣 3000
贷：预计负债 3000
（2）第二年，实际开具红字折扣发票抵顶货款等时：
借：预计负债 3000
贷：应收账款等 3510
应交税费——应交增值税（销项税额） -510
注：企业所得税按照所有权转移作为纳税义务发生时间，会计上计提的现金返利3000元汇算清缴时要做纳税调增处理。
以上就是我们关于以旧换新如何交增值税的税法规定和一些注意事项，对于销项税，一种是销售货品同期销售价格作为销售额，一种是金银首饰直接以差额计入销售额。
对于进项税，有专票就抵扣就可以了。
如果您有其他财税问题，欢迎联系我们会计学堂的专业老师。
拓展：以旧换新方式销售的财税处理
以旧换新销售方式是指销售方在销售商品的同时回收与所销售商品相同的旧商品。
它实际上是一种以销为主，购销兼有的销售方式。
新产品按正常价格销售，购买方以旧产品作价抵销新产品的部分价款。
一、会计处理： 以旧换新方式下，购货方支付的补价比率往往会高于25％，因此会计处理不能等同于非货币性资产交易。
二、税务处理：以旧换新之“换”本意“易也”，也就是所有权发生转移，当作视同销售货物处理。
如果旧商品是固定资产，在计算销售收入时，要缴纳增值税。
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（一）项规定：“按照适用税率征收增值税”。
要是销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
这一提法虽然与《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(2014年第36号)、财税〔2008〕170号、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（2012年第1号）有所不同，但实际征收率相同。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》第四条第（二）项规定，销售额＝含税销售额/（1＋3%），应纳税额＝销售额×2%。
三、案例分析：（1）一般纳税人的会计和税务处理举例。
2020年1月15日，A公司以旧换新从B公司购置一台固定资产。
旧固定资产2010年购入（当时固定资产进项税额不允许抵扣），原值38000元，已提折旧34 000元。
新固定资产不含税售价44 000元，B公司开具了增值税专用发票。
A公司旧固定资产折价2 000元，另以银行存款支付49040元，取得B公司的新固定资产。
购销双方均为一般纳税人。
A公司会计处理分录：
①旧固定资产清理
借：固定资产清理 4 000
累计折旧 34 000
贷：固定资产——旧固定资产 38 000
②旧固定资产折价
借：应收账款——固定资产折价 2 000
贷：主营业务收入 1 941.75［＝2 000÷（1＋3％）］
应交税费——应交增值税（销项税额）38.83（＝1 941.75×2％）
固定资产清理 19.42
③结转固定资产净损益
借：营业外支出——处置非流动资产损失 3 980.58
贷：固定资产清理 3 980.58（＝4 000-19.42）
④购进新固定资产
借：固定资产——新固定资产 44 000
应交税费——应交增值税（进项税额）7 040（＝44 000×17%）
贷：银行存款 49 040
应收账款——固定资产折价 2 000
参考文献：黄德荣著《解读企业所得税》，黑龙江人民出版社，2013年9月出版。
拓展：不同的以旧换新业务行为增值税销项税额是如何计算的
以旧换新是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的销售行为。
按照税法的规定，以旧换新销售业务主要有两种，即一般商品的以旧换新销售业务行为，以及金银首饰的以旧换新销售业务行为。
那么不同的以旧换新业务行为，其增值税销项税额是如何计算的。
一般商品以旧换新销售业务行为。
企业一般商品采取以旧换新方式销售货物的，需要按照新货物的同期销售价格确定销售额，但不得扣减旧货物的收购价格。
一般商品以旧换新销售货物增值税销项税额的确定为，即销项税额为新货物同期销售价格乘以适用的增值税税率，计算出销项税额。
即以不扣减旧货物的销售额作为销售额计算销项税额。
一般商品以旧换新销项税额的计算公式，即销项税额=以旧换新的新货物销售数量*不含税单价*适用的税率。
比如，某商场（一般纳税人）发生以旧换新方式销售电冰箱10台，旧冰箱作价1000元，新冰箱含税销售价格为7000元，企业实际收到价款60000元。
则计算商场以旧换新业务当期的不含税销售额和销项税额。
不含税销售额=（7000元*10台）/（1+13%）=61947元
增值税销项税额=61947元*13%=8053元。
税法之所以这样规定，一方面因为销售业务和收购业务是两个不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减；
另一方面是为了防止企业销售额不实，以减少纳税的情形发生。
企业换进的货物，如果企业取得了增值税专用发票，其进项税可以抵扣销项税，如果没有取得增值税专用发票，则不可以抵扣销项税额。
金银首饰以旧换新销售业务行为。
我们知道，金银首饰以旧换新业务与一般商品的以旧换新业务有着一定的不同。
考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，税法规定，对企业采用金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含税的全部价款征收增值税。
也就是说，金银首饰以旧换新销项税额的确定，为企业实际收到的不含税销货款乘以适用的税率，即换出货物的销售额减去换进货物的不含税销售额乘以适用的税率。
金银首饰以旧换新销项税额的计算公式，即销项税额=新旧货物之间价值差额/（1+适用的税率）*适用的税率。
比如，某金银首饰店，以旧换新方式销售首饰一件，旧首饰作价1000元，新首饰销售价格7000元，企业实际收到价款6000元。
计算以旧换新首饰的不含税销售额和销项税额。
不含税销售额=（7000-1000）/(1+13%)=5310元
销项税额=5310*13%=690元。
总之，以旧换新是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的销售行为。
一般商品以旧换新销售业务的销项税额，为新货物同期销售价格乘以适用的增值税税率，计算出销项税额。
金银首饰的以旧换新销售业务行为，可以按销售方实际收取的不含税的全部价款和适用的税率计算销项税额。
我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。
2022年5月18日
拓展：实务研究以旧换新财税处理
一、何为以旧换新？
以旧换新销售方式，就是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。
以旧换新业务在珠宝首饰行业是最常见的一种模式、目前这种模式在手机、电脑、汽车、家庭生活物品方面、产品售后服务、维护保养方面也经常出现。
：二、有关以旧换新的财务处理
按照现行企业会计准则的相关规定，以旧换新业务新品销售按照销售处理，旧品按照产品采购处理，以旧换新补的差价和旧品的公允价值作为销售收入，而旧品公允价值作为存货计量。
：三、以旧换新的有关税务规定
第一、有关增值税的的处理：按我国现行增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。
销售货物与有偿收购旧的货物是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。
第二、有关消费税的问题
消费税与增值税的计税基础不同，以全部销售额作为应税消费品应纳税额，销售额与收购额不能相互抵减。
四、以旧换新的会计处理
五、应用举例
ABC公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新销售方式销售金银首饰，某规格型号的金银首饰的正常销售价格为3390元/套，回收旧首饰价为1130元/套，实际收消费者价款为2260元/套，已知该类型的首饰的消费税率为5%。
本月共销售100套。
：借：银行存款226000：库存商品 113000：税金及附加 15000：贷：主营业务收入 300000：应交税费-应交增值税-销项税额39000：应交税费-应交消费税 15000：六，研究结论：第一、以旧换新业务中的应税消费品下与增值税的计税依据相同，换回的旧货无进项税额，其对应的销项税额作为存货的成本的组成部分。
：第二、在实务中存在的售后维修服务、维保维护业务中，以回收的配件抵减部分维修维保费用，实际就是一种变种的以旧换新业务，其业务的实质就是以旧配件抵减部分售后服务费用。
：第三、为了规范服务类企业，回收旧货抵减部分售后服务费的业务，对回收旧货的抵减的售后服务的具体金额，企业的管理当局应作出明确的规定，当然这个金额应是与市场价格持平的才合理。
：第四、需特别指出的是，由于这类企业的客户终端基本上是机构，所以他们很难接受全额发票，在实际中，企业应按收款净额开具发票，而回收的部分，可以不开具发票，但需作无票收入进行纳税申报，保证不少交税费。
：第五、对维修服务类企业而言，通过这种方式的处理，能很好地解决企业旧货无法取得发票的问题，后续成本列支无发票的问题，存货入不了库的问题，也能解决企业合理利用废旧材料而没有回收旧货资质等一系列问题，能使这类企业能做到业务合规，减少不必要的财务风险及税务风险。
拓展：以旧换新业务的会计处理和增值税值得注意的事情
今天跟大家分享一个会计上面的小知识，主要是今天有客户来问我做账问题，情况是这样的，这个月他们有客户拿旧的货来换新货，正常新货是450块，以旧换新就是350块，那么这个分录要怎么做？
我是这么回复他们的：
第一步：结转收入。
借：银行存款
库存商品/原材料 贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
第二步：结转成本。
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：库存商品 /原材料
上面具体是进主营业务收入还是其他业务收入，按照以旧换新货物正常卖是进哪个科目来定，库存商品和原材料也是一个道理。
上面要值得注意的是，计算应交税费——应交增值税（销项税额）是要按450元来计算，不能按照以旧换新的金额来计算，这个一定要注意，不然就会算错数。
